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            “企業所得稅優惠事項管理目錄”變化梳理

            來源:中國稅務報 作者:王琰 人氣: 發布時間:2018-06-06
            摘要:4月25日,國家稅務總局下發了修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第23號),該文件根據企業所得稅優惠政策調整情況,對《企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)》進行了修訂,編制了《企業所得稅優惠事項管理目...
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              4月25日,國家稅務總局下發了修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告國家稅務總局公告2018年第23號),該文件根據企業所得稅優惠政策調整情況,對《企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)》進行了修訂,編制了《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)。目錄由原來的55個優惠項目增加到69個優惠項目,2017版目錄刪減了一些執行到期的老政策,也增補了2016年以后的新的所得稅優惠政策。那么這兩年所得稅增加了哪些稅收優惠政策呢?其中是否有跟咱們企業相關的呢?筆者對此作了梳理歸納,大體有三大類共十項,小伙伴們一起來看一看吧:

              一是對特定事項的優惠:

              1、繼內地居民企業通過滬港通投資符合條件免征企業所得稅后,增加了通過深港通投資給予同樣稅收優惠的規定。主要內容是:內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,依法免征企業所得稅。主要政策依據是《財政部、國家稅務總局、證監會關于深港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2016〕127號)。

              2、將研發費加計扣除的政策擴大到創意設計活動領域。企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用同樣可以加計扣除50%。政策依據是:《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于企業研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號和《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)。

              3、提高了科技型中小企業研發費加計扣除比例。科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。政策依據是:《財政部、稅務總局、科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)和《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發&lt;科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)。

              二是對特定行業的優惠:

              1、小貸公司:

              對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額,與金融企業同等待遇。政策依據是:《財政部、稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)。

              2、集成電路生產項目:

              2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米,且經營期在10年以上的集成電路項目,可以享受企業所得稅“二免三減半”優惠;2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元,且經營期在15年以上的集成電路項目,可以享受企業所得稅“五免五減半”優惠。政策依據:《財政部、國家稅務總局、發展改革委、工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)。

              3、公司制創投企業和有限合伙制創投企業:

              將創投企業投資于中小高新企業的投資抵免優惠擴大到種子期、初創期科技型企業。主要內容:公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業滿2年(24個月)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創投企業中的法人合伙人從有限合伙制創業投資企業分得的所得可同樣享受。并且該政策2018年起由試點地區擴大到全國。政策依據:《財政部、稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號);《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第20號)和《財政部、國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知財稅(2018)55號

              4、符合非營利組織條件的科技企業孵化器和國家大學科技園,可以按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠政策。主要政策依據:《財政部、國家稅務總局關于科技企業孵化器稅收政策的通知》(財稅〔2016〕89號);《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知》(財稅〔2016〕98號)和《財政部、稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2018〕13號)。

              5、技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅的優惠由試點地區推廣到全國。政策依據民:《財政部、稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣到全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號

              三是對特定單位的優惠:

              1、對中央電視臺取得的廣告費和有線電視費收入免征企業所得稅。政策依據是:《財政部、國家稅務總局關于中央電視臺廣告費和有線電視費收入企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2016〕80號)。

              2、中國奧委會取得的由北京冬奧組委支付的收入和中國殘奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業所得稅。北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業所得稅。政策依據是:《財政部、稅務總局、海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60號)。

              需要說明的是:《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》取消了優惠事項備案的要求,該文實施后,企業可以根據經營情況自行判斷是否符合相關優惠事項規定的條件,在符合條件的情況下,企業可以自行按照《目錄》中列示的“享受優惠時間”自預繳申報時開始享受或者在年度納稅申報時享受優惠事項。企業有義務提供留存備查資料,并對留存備查資料的真實性與合法性負責。如果未能按照稅務機關的要求提供留存備查資料,或者提供的留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符,或者存在弄虛作假情況的,稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠。

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