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            深化增值税改革即问即答[之三]

            来源国家税务总局 作者国家税务总局 人气 发布时间2019-04-04
            摘要一某纳税人于2019年5月10日新办并登记为一般纳税人5-7月提供邮政服务电信服务现代服务生活服务以下称四项服务的销售额占全部销售额的比重未超过50%但是6-8月的比重超过50%能否适用加计抵减政策 答财政部税务总局海关总署关于深化增...
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            一某纳税人于2019年5月10日新办并登记为一般纳税人5-7月提供邮政服务电信服务现代服务生活服务以下称四项服务的销售额占全部销售额的比重未超过50%但是6-8月的比重超过50%能否适用加计抵减政策

            财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?a href="http://www.kvpa.tw/article/50/126363.html">财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号以下简称“39号公告”规定2019年4月1日后设立的纳税人自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策上例中纳税人设立起3个月5-7月的四项服务销售额比重不符合公告条件不能适用加计抵减政策

            需要?#24471;?#30340;是上例中的纳税人2019年内不能适用加计抵减政策2020年可以根据上一年的?#23548;是?#20917;重新确认可否享受这个政策

            二生产生活性服务业纳税人是指提供邮政服务电信服务现代服务生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人纳税人在计算销售额占比时是否应剔除免税销售额

            答在计算销售占比时不需要剔除免税销售额一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%按照39号公告规定可以享受加计抵减政策

            三2019年4月1日后纳税人为享受加计抵减政策在生产生活性服务业计算四项服务销售额占全部销售额的比重时是否应包括稽查查补销售额或纳税评估调整销售额

            39号公告规定一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的可以享受加计抵减政策在计算四项服务销售占比时销售额中包括申报销售额稽查查补销售额纳税评估销售额

            四我公司2018年自建?#26576;?#25151;尚有40%待抵扣进项税额2019年4月1日以后一次性转入进项税额抵扣这部分进项税额是否可以作为增量留抵税额在满足条件以后申请留抵退税

            39号公告规定符合规定条件尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣2019年4月1日以后一次性转入的待抵扣部?#20540;?#19981;动产进项税额在当期形成留抵税额的可用于计算增量留抵税额你公司如符合留抵退税条件的可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额

            五自2019年4月1日起纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务的进项税额?#24066;?#25269;扣请问取得增值税电子普通发票以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单铁路车票公路水?#36820;?#20854;他客票其抵扣期限是多久

            答自2019年4月1日起纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务的进项税额?#24066;?#25269;扣现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务?#23616;?#35774;定抵扣期限

            六2019年4月1日后纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得增值税普通发票非增值税电子普通发票的进项税额是否?#24066;?#20174;销项税额中抵扣

            39号公告规定?#24066;?#25269;扣进项税额的国内旅客运输服务?#23616;?#38500;增值税专用发票外只限于增值税电子普通发票和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单铁路车票公路水?#36820;?#20854;他客票?#35805;?#25324;增值税普通发票

            七某纳税人截至2019年3月税款所属期附列资料五第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为30万元2019年4月税款所属期纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额进行申报抵扣应如何填写增值税纳税申报表

            39号公告规定自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣上例中纳税人可在2019年4月税款所属期附列资料二第8b栏“其他”“税额”列填写300000元同时按照表中所列计算公式计入第4栏“其他扣税?#23616;?rdquo;需要注意的是由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的因此不应计入本表第?#20272;?ldquo;三本期用于?#33322;?#19981;动产的扣税?#23616;?rdquo;中

            八某境外旅客“五一”期间来我国游玩5月10日在?#26412;?#26576;退税商店购买了一套茶具取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单发票注明金额1000元税率13%税额130元价税合计1130元该旅客5月20日离境时海关验核退税机关审?#21496;?#26080;问题在不考虑退税代理机构手续费的情况下该旅客可获得的退税额多少

            答该旅客购买茶具可获得的退税额为124.3元

            按照离境退税物品退税额的计算公式应退增值税额应为退税物品销售发票金额含增值税与退税?#23454;某?#31215;其中“退税物品销售发票金额含增值税”即为增值税普通发票上的价税合计额是计算退税物品退税额的依据在本例中为1130元关于“退税率”按照39号公告的规定本例?#26032;?#23458;购买茶具取得的增值税普通发票开具日期为5月20日发票注明税率13%退税率应为11%因此该旅客购买茶具可获得的应退税额=1130*11%=124.3元

            九增值税一般纳税人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%10%适用税率开具了增值税专用发票如发生销货退回开票有误应税服务中止等情形购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回销售方开具红字发票应如何操作

            答销售方开具了专用发票购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的销售方按如下流程开具增值税红字专用发票

            1销售方在增值税发票管理系?#25345;?#22635;开并上传开具红字增值税专用发票信息表以下简称信息表?#32602;?#38144;售方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息

            2主管税务机关通过网络?#37038;?#32435;税人上传的信息表?#32602;?#31995;统自动校验通过后生成带有“红字发票信息表编号”的信息表?#32602;?#24182;将信息同步至纳税人端系?#25345;С?/p>

            3销售方凭税务机关系统校验通过的信息表?#25151;?#20855;红字专用发票在系?#25345;?#20197;销项负数开具红字专用发票应与信息表一一对应

            4纳税人?#37096;?#20973;信息表电子信息或纸?#39318;?#26009;到税务机关对信息表内容进行系统校验

            十办理增值税期末留抵税额退税需要符合什么条件

            39号公告规定同时符合以下条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额

            1自2019年4月税款所属期起连续六个月按季纳税的连续两个季度增量留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元

            2纳税信用等级为A级或者B级

            3申请退税前36个月未发生骗取留抵退税出口退税或虚开增值税专用发票情形的

            4申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的

            5自2019年4月1日起未享受即征即退?#26085;?#21518;返退政策的

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