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            減除費用5000元且可在10月份申報的情形

            來源:稅海濤聲 作者:段文濤 人氣: 發布時間:2018-10-11
            摘要:納稅人取得的工資、薪金所得應按月計征應納個人所得稅,支付所得的單位或者個人作為扣繳義務人,應當在支付所得并代扣稅款后的次月十五日內繳入國庫,這是現行個人所得稅政策的基本規定。 然而,因種種原因,在實務中卻存在幾種不同的申報解繳代扣稅款的方式...
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              納稅人取得的工資、薪金所得應按月計征應納個人所得稅,支付所得的單位或者個人作為扣繳義務人,應當在支付所得并代扣稅款后的次月十五日內繳入國庫,這是現行個人所得稅政策的基本規定。

              然而,因種種原因,在實務中卻存在幾種不同的申報解繳代扣稅款的方式。如有些扣繳義務人就是采用的“當月申報當月代扣的當期稅款”方式,即,當月發放工資時代扣稅款所屬期為當月的個人所得稅,然后在當月申報期內解繳入庫。

              以10月份為例:扣繳義務人在10月初正常發放工資時,代扣稅款所屬期為10月份的個人所得稅,計算代扣的稅款時按新政策規定減除費用5000元,并在10月申報期(因長假限順延至10月24日)內將該稅款所屬期為10月份的稅款申報解繳入庫。

              此類情形的納稅人在10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得,適用減除費用5000元/月的標準,并按照新稅率(新速算扣除數)計算應納的個人所得稅,符合政策規定。

              廈門稅務局10月8日就此類問題答復:如果扣繳單位需要在10月份申報期內,提前申報當月發放工資(稅款所屬期為10月)的稅款,則應在申報時,將稅款所屬期更改設置為10月,這樣客戶端軟件就能按照“通知”規定計算個人所得稅了。

              這類扣繳義務人在系統進行申報時,選擇“稅款所屬月份”為10月份,相應的“所得期間起”為2018年10月1日,“所得期間止”為2018年10月31日;“減除費用”自動調整為5000元。再輸入其他選項即可完成申報。

              如想要順利實現“當月申報當月代扣的當期稅款”,應滿足基本的前提條件,那就是,其本身一直是按“當月申報當月代扣的當期稅款”這種方式進行申報解繳代扣稅款的扣繳義務人。例如,8月份申報解繳的是8月份代扣的稅款所屬期為8月的稅款;9月份申報解繳的是9月份代扣的稅款所屬期為9月份的稅款。這樣,才可能順利實現在10月份申報解繳10月份代扣的稅款所屬期為10月份的稅款。

              此類情形,在計算稅款所屬期分別為2018年10月、11月、12月這三個月份的稅款時,減除費用5000元,其應繳稅款的計算還是符合政策規定的。

              這種當月申報稅款所屬期為當月稅款的方式,其形成的歷史原因在此不贅述,實務中有一部分扣繳義務人單位一直是采用的這種申報方式。在此也提示注意:雖然現在能在“正常“申報,但畢竟與規定的申報期不符,建議適時予以調整,也避免后期帶來更多的麻煩。

              還有些扣繳義務人采用的申報方式看上去與前述申報方式相似,但實際上并非采用的“當月申報當月代扣的當期稅款”方式。

              (一)“當月發放工薪但作為上月代扣稅款申報”(或稱:當月申報當月代扣的上期稅款)。扣繳義務人于10月份發放9月份的工資,同時在10月份申報稅款所屬期為9月份的個人所得稅。

              例如,某單位在9月份計提工資時即代扣了稅款,在10月初實際發放9月份工資、薪金后,在10月申報期內申報解繳所屬期為9月份(計提工資并扣稅的月份)的稅款。由于此時申報解繳的該筆稅款的所屬期為9月份,也就只能按原減除費用標準3500元和原稅率計稅。

              如果選擇稅款所屬期為10月份,則可以適用減除費用5000元并按新稅率計稅。但需要在本月對稅款所屬期9月份的相關申報事宜進行妥善處置。

              遇到此類問題的,建議通過12366納稅服務熱線或向主管稅務機關進行咨詢。

              (二)有些一直采用“次月申報上月代扣稅款”申報方式的單位,其財務人員急于嘗試減除5000元費用的扣稅體驗,在10月申報期(如10月9日)先申報了稅款所屬期為9月份(減除費用3500元)的稅款,繼而又接著在系統中申報稅款所屬期為10月份的稅款,則肯定不會成功,系統會提示信息:今天還未到法定申報期,您無法提交申報表。請于法定申報期內辦理申報。

              因為你本身就是一直采用“次月申報上月代扣稅款”方式進行申報的,你在10月份(如10月9日)已經正常申報了稅款所屬期為9月份的代扣稅款,接著(10月8日或10月內任何一天)又繼續申報稅款所屬期為10月份的代扣稅款,這就肯定不行。

              在此,還是建議大家按規定的時間代扣并申報解繳稅款,以避免不必要的麻煩。

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