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            企业所得税加计扣除VS增值税加计扣除VS增值税加计抵减

            来源税屋整理 作者税屋整理 人气 发布时间2019-03-25
            摘要增值税也有行业可以加计扣除了对主营业务为邮政电信现代服务和生活服务业的纳税人按进项税额加计10%抵减应纳税额政策实施期限暂定截至2021年底梳理现行增值税企业所得税的几项加计扣除加计扣减政策...
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            “小编你知道吗增值税也有行业可以加计扣除了”

            “对咱们国家减税降费的又一个大礼包具体的对主营业务为邮政电信现代服务和生活服务业的纳税人按进项税额加计10%抵减应纳税额政策实施期限暂定截至2021年底我要纠正你一个小错误这个政策叫加计抵减和加计扣除是有区别的”

            “这把我搞糊涂了我记得企业所得税也有加计扣除这又是加计扣减这怎么区分呢”

            “别急让我来给你梳理梳理现行增值税企业所得税的几项加计扣除加计扣减政策你可别搞混了”

            企业所得税的“加计扣除”

            主要政策有

            一安置残疾人就业支付残疾人工资的加计扣除

            企业安置残疾人员的在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

            二研究开发费用的加计扣除

            1.企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销

            2.科技型?#34892;?#20225;业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上在2017年1月1日至2019年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除形成无形资产的在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

            3.企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上在2018年1月1日至2020年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除形成无形资产的在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

            提醒

            近年来研发费用加计扣除比例行业范围逐年扩大现行政策可以按实际发生额的75%在税前加计扣除此项政策目前政策执行期为2018年1月1日至2020年12月31日

            增值税的“加计扣除”

            符合条件的农产品加计扣除

            1.依据财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号第二条“纳税人购进农产品原适用10%扣除率的扣除?#23454;?#25972;为9%纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额”也就是说纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率比一般规定的9%扣除率再加计1%的扣除率

            根据申报表填表?#24471;?#21152;计扣除部分填入增值税纳税申报表附列资料二本期进项税额明细第8a栏“加计扣除农产品进项税额”填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除的农产品进项税额

            增值税的“加计抵减”

            自2019年4月1日至2021年12月31日允许生产生活性服务业纳税?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额此项政策称为加计抵减政策

            加计抵减须同时满足的条件

            1.行业要求提供邮政服务电信服务现代服务生活服务以下称四项服务的纳税人四项服务的具体范围按照销售服务无形资产不动产注释财税[2016]36号印发执行

            2.销售额要求提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%

            2019年3月31日前设立的纳税人自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的自2019年4月1日起适用加计抵减政策

            2019年4月1日后设立的纳税人自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策

            提醒

            适用加计抵减政策的生产生活性服务业纳税人应在年度首次确认适用加计抵减政策时通过电子税务局或前往办税服务厅提交适用加计抵减政策的声明适用加计抵减政策的纳税人同时兼营邮政服务电信服务现代服务生活服务的应按照四项服务中收入?#24613;?#26368;高的业务在适用加计抵减政策的声明?#20998;?#21246;选确定所属行业

            本文政策依据

            1.中华人民共和国企业所得税法实施条例国务院令第512号

            2.财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

            3.国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告国家税务总局公告2019年第14号

            4.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2019年第15号

            5.关于提高科技型?#34892;?#20225;业研究开发费用税前加计扣除比例的通知财税[2017]34号

            6.财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知财税[2018]99号

            来源宁夏税务 2019.3.25

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