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            增值税加计抵减会计处理建议

            来源藺龙文 作者藺龙文 人气 发布时间2019-03-22
            摘要财政部税务总局海关总署公告2019年第39号自2019年4月1日至2021年12月31日 允许生产生活性服务业纳税?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10% 抵减应纳税额以下称加计抵减政策 根据文件行文意思销项税额优先抵扣进项税额再抵减10%的加计抵减...
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            财政部税务总局海关总署公告2019年第39号自2019年4月1日至2021年12月31日允许生产生活性服务业纳税?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额以下称加计抵减政策

            根据文件行文意思销项税额优先抵扣进项税额再抵减10%的“加计抵减”因此加计抵减不可以简单理解为进项税额并且加计抵减与进项税额要分开核算文件?#38498;?#31639;做了要求“纳税人应单独核算加计抵减额的计提抵减调减结余等变动情况”

            根据这一核算要求对于加计抵减的账务处理首先得分借方与贷方来讨论

            假设某符合条件现代服务业企业当期进项税额100万元可以计提加计抵减金额10万元

            这一万元可以抵减销项税额但是要与进项税额分开核算建议新设会计科目“应交税费—增值税加计抵减”

            那么这10万元贷方如何处理我建议做政府补助计入“其他收益”科目

            因此该笔业务基本分录为

            借应交税费—增值税加计抵减  10万元

            贷其他收益  10万元

            另外为了核算清楚在当前增值税核算体系下的业务能体现清楚加计抵减金额的计提抵减余额等信息举例如下

            善美智公司2019年4月份销项税额10.5万元进项税额10万元当期计提加计抵减金额1万元

            月底销项税额减进项税额为0.5万元当月计提加计抵减额1万元可以用于?#23548;?#25269;减0.5万元期末余额0.5万元就是加计抵减结余金额具体分录

            计提

            借应交税费—增值税加计抵减  1万元

            贷其他收益  1万元

            ?#23548;?#25269;减

            借应交税费—应交增值税增值税加计抵减  0.5万元

            贷应交税费—增值税加计抵减  0.5万元

            2019年5月善美智公司进项税额20万元销项税额25万元不考虑加计抵减应交增值税5万元上月加计抵减余额0.5万元转到当月本月可以计提2万元加计抵减可抵减总金额2.5万元当月可全部抵减抵减后应交增值税=25-20-2.5=2.5万元

            计提

            借应交税费—增值税加计抵减  2万元

            贷其他收益  2万元

            ?#23548;?#25269;减

            借应交税费—应交增值税增值税加计抵减  2.5万元

            贷应交税费—增值税加计抵减  2.5万元

            报表列报“应交税费—增值税加计抵减”借方余额?#23548;?#19978;是未来能抵减增值税的利益流入体现符合资产定义在编报时建议重分类为资产项目如果预计短期内能得到抵减填列入“其他流动资产”项目预计超过一年能获得抵减列报到“其他非流动资产”


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