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            何為改革之正本?——個人所得稅改革之思考

            來源:弘陽地產集團稅務總監 作者:祝家合 人氣: 發布時間:2018-10-07
            摘要:在稅務這個江湖里,勤奮的筆耕者不計其數,相比那些大咖與前輩,我屬于極端懶惰的人。 也許源于自己曾經是名個人所得稅的主管人員,盡管已經離開那里很久,也離開個稅很久,但是對此次的個稅改革還是有莫名的情節,節前參與了一次江湖里的政策研討。不知道我...
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            在稅務這個江湖里,勤奮的筆耕者不計其數,相比那些大咖與前輩,我屬于極端懶惰的人。 也許源于自己曾經是名個人所得稅的主管人員,盡管已經離開那里很久,也離開個稅很久,但是對此次的個稅改革還是有莫名的情節,節前參與了一次江湖里的政策研討。不知道我是不是第一個人,在類似研討上,我對現在仍然甚囂塵上的個稅與社保大討論,提出了四個字:舍本逐末。

            10月已經悄悄滑過5天,馬上開始的工作日,將是本次個稅改革,開始落到實務的日子。從最初的決定公布,到馬上政策開始落到實務,中間摻雜著早就已經定下調子的社保征管體制劃轉,沸沸揚揚,熱熱鬧鬧的討論,從南到北,從官方到江湖,已經不記得有多少好友,有多少文章,多少公眾號,參與了進來。

            在這些熱烈的討論中,我看到兩大熱點,一是所謂“起征點”的3500與5000,到底怎么享受,一是社保這個不能承受之重。而那個我認為是本次個人所得稅改革最重要的正本,好似落到水里的一坨泥巴,連個浪花都沒泛起來。

            何為個稅改革之正本?

            綜合稅制改革及其帶來的未來影響,是個人所得稅改革的正本。

            從1980年個人所得稅法開始施行,到本輪個人所得稅改革,整整38年的時間,中國的個人所得稅法終于邁出了綜合稅制的第一步,從分類稅制,走向了分類與綜合相結合的稅制。

            而稅制的改革,將是最深刻的影響政府、企業與個人的變革,我們每個人都將因為稅制變革,而改變自己,從生活到工作,從個人到家庭,概莫如是。

            隨著新的個人所得稅法的不斷落地,我們已經看到,并終將感受到無數的變化:

            一、政府端(稅務機關):

            A、自然人從此正式成為同法人組織同一序列的管理對象。

            B、為自然人賦碼(納稅人識別號),建立自然人稅收管理系統。

            C、稅局機構改革,個人所得稅管理部門已經成立(個人所得稅、所得稅、貨勞稅三大業務科室分立)。

            D、法律(狹義)層面,機構信息共享,為事后審查儲備基礎數據。

            E、2016年金稅三期系統中,自然人稅收管理系統已經獨立于企業稅收管理系統。

            二、個人因綜合稅制與專項附加扣除而改變

            A、管理個人及家庭涉稅信息。因綜合稅制的設計,以及專項附加扣除的增設,個人對涉稅信息的管理實現了從無到有,也就是說,個人需要開始管理個人涉稅信息,例如有多少收入,有多少可以扣除的項目,有沒有扣除項目的新增與減少。而且不只是個人自己的信息需要管理,個人與家庭的涉稅信息均需要管理,因為專項附加扣除項目,不僅涉及個人,還涉及子女、老人與家庭。

            B、管理涉稅資料。相比較對信息的管理,對支撐各類專項附加扣除信息的資料管理會是更大的挑戰。從此我們需要索取我們子女的教育支出憑證,我們的房貸利息支出憑證,我們贍養老人的各項支持憑證等。更甚者我們將需要按照政府設定的制度要求,來相應的保管這些憑證。

            C、承擔更大責任。老的稅法制度下,自然人幾乎不需要對個人工資薪金等各項收入負擔涉稅法律責任,因為大多收入執行的是扣繳責任。責任在扣繳義務人承擔。然而在新的綜合稅制下,個人的收入涉及的稅務責任,將被歸還、并賦予每一個自然人個體。在個人及家庭的收入與扣除中,我們每一個人將開始承擔自己的涉稅責任,并承擔為此所需要承擔的信用責任。

            三、企業端

            A、扣繳責任不變,但總體責任降低。企業將只承擔其能夠承擔的扣繳責任,將不再對自然人的收入負擔最大涉稅責任。

            B、新增信息報送與維護責任。因稅制的設計,企業將扮演個人扣除信息的報送者這一角色,相應的會增加更多的扣除信息的保送與維護責任。

            C、企業不能承擔個人扣除之重。企業無力也沒有理由,對個人申報扣除項目的準確性和真實性,資料的真實性,負擔責任。

            總結一下的話,就是在政府、企業與個人之間,就個人所得,重新定位信息、資料與責任。如果畫圖,大概是下面這個樣子的:

            我們終將被這些變化所影響,我們將更需要應對這些變化的方法與手段。

            祝家合

            草于2018年10月5日

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