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            国家税务总局公告2019年第14号 国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告

            来源税屋 作者税屋 人气 发布时间2019-03-21
            摘要增值税一般纳税人以下称纳税人在增值税税率调整前已按原16%10%适用税率开具的增值税发票发生销售折让中止或者退回等情形需要开具红字发票的按照原适用税率开具红字发票开票有误需要重新开具的先按照原适用税率开具红字发票后再重新开具正确的蓝字发票...
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            国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告

            国家税务总局公告2019年第14号            2019-3-21

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            增值税加计10%抵减的行业范围

            企业所得税加计扣除VS增值税加计扣除VS增值税加计抵减

            财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告

            国家税务总局公告2019年第15号 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

            税总函[2019]81号 国家税务总局关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知

            现将深化增值税改革有关事项公告如下

            一增值税一般纳税人以下称纳税人在增值税税率调整前已按原16%10%适用税率开具的增值税发票发生销售折让中止或者退回等情形需要开具红字发票的按照原适用税率开具红字发票开票有误需要重新开具的先按照原适用税率开具红字发票后再重新开具正确的蓝字发票

            二纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售?#24418;?#38656;要补开增值税发票的应当按照原适用税率补开

            三增值税发票税控开票软件税率栏?#25991;?#35748;显示调整后税率纳税人发生本公告第一条第二条所列情形的可以?#27490;?#36873;择原适用税率开具增值税发票

            四税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了商品和服务税收分类编码表纳税人应当按照更新后的商品和服务税收分类编码表开具增值税发票

            五纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整

            已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失或者改变用途专用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的按照下列公式计算不得抵扣的进项税额并从当期进项税额中扣减

            不得抵扣的进项税额已抵扣进项税额×不动产净值率

            不动产净值率不动产净值÷不动产原值×100%

            七按照规定不得抵扣进项税额的不动产发生用途改变用于?#24066;?#25269;扣进项税额项目的按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额

            可抵扣进项税额增值税扣税?#23616;?#27880;明或计算的进项税额×不动产净值率

            八按照财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定适用加计抵减政策的生产生活性服务?#30340;?#31246;人应在年度首次确认适用加计抵减政策时通过电子税务局或前往办税服务厅提交适用加计抵减政策的声明见附件适用加计抵减政策的纳税人同时兼营邮政服务电信服务现代服务生活服务的应按照四项服务中收入占比最高的业务在适用加计抵减政策的声明中勾选确定所属行业

            九本公告自2019年4月1日起施行不动产进项税额分期抵扣暂行办法国家税务总局公告2016年第15号发布同时废止

            附件适用加计抵减政策的声明

            国家税务总局

            2019年3月21日

            关于国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告的解读

            一公告出台背景

            财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号以下简称39号公告出台后纳税人开具发票衔接不动产一次性抵扣适用加计抵减政策所需填报资料等问题需要进一步明确因此出台该公告

            二2019年4月1日降低增值税税率政策实施后纳税人发生销售折让中止或者退回等情形的如何开具红字发票及蓝字发票

            本公告第一条明确增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%10%适用税率开具的增值税发票发生销售折让中止或者退回等情形需要开具红字发票的按照原适用税率开具红字发票开票有误需要重新开具的先按照原适用税率开具红字发票后再重新开具正确的蓝字发票

            需要?#24471;?#30340;是如纳税人此前已按原17%11%适用税率开具了增值税发票发生销售折让中止或者退回等情形需要开具红字发票的应按照国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告国家税务总局公告2018年第18号以下简称18号公告相关规定执行

            三2019年4月1日降低增值税税率政策实施后纳税人需要补开增值税发票的如?#26410;?#29702;

            本公告第二条明确纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售?#24418;?#38656;要补开增值税发票的应当按照原16%10%适用税率补开

            需要?#24471;?#30340;是如果纳税人?#21246;?#22312;2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售?#24418;?#38656;要补开增值税发票的可根据18号公告相关规定按照原17%11%适用税率补开

            四自2019年4月1日起纳税人购入不动产持有期间用途发生改变的进项税额应如?#26410;?#29702;

            本公告第六条明确已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失或者改变用途专用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的按照下列公式计算不得抵扣的进项税额并从当期进项税额中扣减

            不得抵扣的进项税额已抵扣进项税额×不动产净值率

            不动产净值率不动产净值÷不动产原值×100%

            本公告第七条明确按照规定不得抵扣进项税额的不动产发生用途改变用于?#24066;?#25269;扣进项税额项目的按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额

            可抵扣进项税额增值税扣税?#23616;?#27880;明或计算的进项税额×不动产净值率

            五此次税率调整适用加计抵减政策的纳税人需要提供什么资料

            本公告第八条明确按照39号公告规定适用加计抵减政策的生产生活性服务?#30340;?#31246;人应在年度首次确认适用加计抵减政策时通过电子税务局或前往办税服务厅提交适用加计抵减政策的声明适用加计抵减政策的纳税人同时兼营邮政服务电信服务现代服务生活服务的应按照四项服务中收入占比最高的业务在适用加计抵减政策的声明中勾选确定所属行业

            需要?#24471;?#30340;是按照39号公告规定纳税人确定适用加计抵减政策以后年度是否继续适用需要根据上年度销售额计算确定已经提交适用加计抵减政策的声明并享受加计抵减政策的纳税人在2020年2021年是否继续适用应分别根据其2019年2020年销售额确定如果符合规定需再次提交适用加计抵减政策的声明

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