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            小型微利企业所得税计算案例

            来源?#33322;?#33487;税务 作者?#33322;?#33487;税务 人气 发布时间2019-02-14
            摘要A企业2017年成立从事国家非限制和禁止行业2019年各季度的资产总额从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示 季度 从业人数 资产总额万元 应纳税所得额 期初 期末 期初 期末 累计值万元 第1季度 120 200 2000 4000 150 第2季度 400 500...
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            A企业2017年成立从事国家非限制和禁止行业2019年各季度的资产总额从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示

            季度 从业人数 资产总额万元 应纳税所得额
            期初 期末 期初 期末 累计值万元
            第1季度 120 200 2000 4000 150
            第2季度 400 500 4000 6600 200
            第3季度 350 200 6600 7000 280
            第4季度 220 210 7000 2500 300


            解析

            A企业在预缴2019年度企业所得税时判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下

            指标 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
            从业 季初 120 400 350 220
            人数 季末 200 500 200 210
            季度平均值 120200÷2160 400500÷2450 350200÷2275 220210÷2215
            截至本期末季度平均值 160 160450÷2305 160450275÷3295 160450275215÷4275
            资产 季初 2000 4000 6600 7000
            总额 季末 4000 6600 7000 2500
            万元 季度平均值 20004000÷23000 40006600÷25300 66007000÷26800 70002500÷24750
            截至本期末季度平均值 3000 30005300÷24150 300053006800÷35033.33 3000530068004750÷44962.5
            应纳税所得额 150 200 280 300
            累计值万元
            判断结果 符合 不符合 不符合 符合
            从业人数超标 资产总额超标


            A企业在预缴2019年第1季度至第4季度企业所得税时?#23548;?#24212;纳所得税额和减免税额的计算过程如下

            计算过程 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
            预缴时判断是否为小型微利企业 符合小型微利企业条件 不符合小型微利企业条件 不符合小型微利企业 符合小型微利企业条件
            应纳税所得额
            累计值万元
            150 200 280 300
            ?#23548;?#24212;纳所得税额
            累计值万元
            100×25%×20%10050×50%×20%10 200×25%50 280×25%70 100×25%×20%300100×50%×20%25
            本期应补退所得税额
            万元
            10 501040 70104020 0
            251040200本季度应缴税款为0
            已纳所得税额
            累计值万元
            10 104050 10402070 104020070
            减免所得税额
            累计值万元
            150×25%1027.5 200×25%500 280×25%700 300×25%2550

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