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            高新技术企业能够享受哪些税收优惠

            来源小颖言税 作者严颖 人气 发布时间2019-02-27
            摘要本期小编梳理了高新技术企业能够享受哪些税收优惠送给正在申请和已经通过高新技术企业认定的朋友们 一减按15%税?#25910;?#25910;企业所得税 中华人民共和国企业所得税法第二十八条第二款规定国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税?#25910;?#25910;企业所得...
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            本期小编梳理了高新技术企业能够享受哪些税收优惠送给正在申请和已经通过高新技术企业认定的朋友们

            一减按15%税?#25910;?#25910;企业所得税

            中华人民共和国企业所得税法第二十八条第二款规定国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税?#25910;?#25910;企业所得税享受这项优惠时要注意以下几点

            一居民企业被认定为高新技术企业同时又处于“两免三减半”“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满或者选择适用高新技术企业的15%税率但不能享受15%税率的减半征税

            二居民企业被认定为高新技术企业同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率?#37096;?#20197;选择依照25%的法定税率减半征税但不能享受15%税率的减半征税

            三居民企业享受农林牧渔业项目所得免征减征企业所得税优惠的公共基础设施二免三年半的环保节能节水项目三免三减半的技术转让所得免征或减半征收的只能按照25%的法定税率减半

            (四不能与小型微利企业所得税优惠叠加享受但可以选择放弃享受15%税率的优惠保留高新技术企业资格选择享受小型微利企业减计所得额征收优惠

            例1A公司是高新技术企业2019年度企业所得税应纳税所得额为50万元该企业同时符合小型微利企业条件如果A公司选择适用高新技术企业15%的税率应纳企业所得税50×15%=7.5万元但如果选择适用小型微利企业税收优惠按照2019年的新政策对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额税率为20%税负为5%,那么该企业应纳企业所得税为50×25%×20%=2.5万元很显然A公司选择适用小型微利企业优惠应缴纳的企业所得税更少

            (五高新技术企业查补税款可以适用15%税率但是如果经税务机关检查发现企业不符合高新技术企业规定条件的会提请认定机构复核复核后确认不符合认定条件的由认定机构取消其高新技术企业资格并通知税务机关?#26041;?#19981;符合认定条件年度起已享受的税收优惠

            六高新企业取得境外所得可以享受15%税率优惠

            例2某高新技术企业2017年在境外某国的分公司实现税前所得1000万元并已在该国缴纳100万元的所得税在2017年度的汇算清缴中这家境外分公司的所得如何计算缴纳企业所得税呢

            该企业境内境外所得都是可以按照15%的优惠税率在境内缴纳企业所得税假设这笔境外所得不需要作纳税调整那么应纳税所得额为1000×15%150万元可以?#32622;?#22659;外已经缴纳的100万元应当补税15010050万元

            二技术转让所得企业所得税减免

            中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十条规定企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征减征企业所得税是指一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税超过500万元的部分减半征收企业所得税

            例3B高新技术企业2017年纳税调整后所得2000万元符合条件的技术转让所得700万元假定没有其他调整事项计算B企业2017年应纳企业所得税

            2000700×15%700500×50%×25%220万元

            三延长亏损结转年限

            根据关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知财税201876号第一条规定自2018年1月1日起当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格以下统称资格的企业其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损?#21152;?#32467;转以后年度弥补最长结转年限由5年延长至10年

            享受这项优惠要注意以下几点

            一不能混淆具备资格年度与高新技术企业证书注明的?#34892;?#26399;所属年度

            高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的?#34892;?#26399;所属年度确定其具备资格?#21738;?#24230;

            例4C高新技术企业证书注明发证日期是2018年9月17日?#34892;?#26399;是2018.9.17-2021.9.17请问该企业高新技术企业证书的?#34892;?#26399;是几年具备高新技术企业资格?#21738;?#24230;是哪几年?

            解高新技术企业证书的?#34892;?#26399;是三年2018.9-2021.9企业从2018年9月认定通过就开始享受高新技术企业优惠到2021年9月资格期满在通过重新认定前企业所得税暂按15%的税率预缴在2021年底前未取得高新技术企业资格的应按规定补缴相应期间的税款而具备资格年度按照其取得的高新技术企业证书注明的?#34892;?#26399;所属年度确定一共是四个年度2018年2019年2020年2021年

            二具备资格年度之前5年亏损结转弥补年限

            例5一家企业2018年具备资格2013年亏损300万元2014年亏损200万元2015年亏损100万元2016年所得为02017年所得200万元2018年所得50万元

            按照规定无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格2013年亏损300万元用2017年所得200万元2018年所得50万元弥补后如果2019年至2023年有所得仍可继续弥补2014年企业亏损200万元?#26469;?#29992;2019年至2024年所得弥补2015年企业亏损100万元?#26469;?#29992;2019年至2025年所得弥补

            例6?#33322;由?#20363;该企业2019年起不具备资格2019年亏损100万元其之前2013年至2015年尚未弥补完的亏损的最长结转年限为10年并不受影响如果该企业在2024年之前任一年度重新具备资格按照规定2019年亏损100万元?#21152;?#21521;以后10年结转弥补即?#21152;来?#29992;2020年至2029年所得弥补如果到2024年?#20849;?#20855;备资格按照规定2019年亏损100万元只?#21152;?#21521;以后5年结转弥补即?#26469;?#29992;2020年至2024年所得弥补尚未弥补完的亏损不允许用2025年至2029年所得弥补

            四研发费加计扣除

            根据财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知财税201899号规定企业开展研发活动中?#23548;?#21457;生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上在2018年1月1日至2020年12月31日期间再按照?#23548;?#21457;生额的75%在税前加计扣除形成无形资产的在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

            例7D企业在2017年1月通过研发形成无形资产计税基础为100万元摊销年限为10年计算2018年可税前摊销的金额是多少

            2018年D企业可税前摊销10万×1.75=17.5万元

            五固定资产加速折旧

            根据关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知财税201854号第一条规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新?#33322;?#30340;设备器具单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度计算折旧那么对于设备器具单位价值超过500万元以及房屋和建筑物是否能享受固定资产加速折旧政策呢分类归纳如下

            企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新?#33322;?#30340;固定资产

            一设备器具单价不超过500万元可一次性扣除

            二设备器具单价超过500万元

            1.对生物药?#20998;?#36896;业专用设备制造业铁路船舶航空航天和其他运输设备制造业计算机通信和其他电子设备制造业仪器仪表制造业信息传输软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新?#33322;?#30340;固定资产对轻工纺织机械汽车?#20154;?#20010;领域重点行业的企业2015年1月1日后新?#33322;?#30340;固定资产可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法以下简?#23631;?#22823;行业四个领域

            2.其他行业如专门用于研发可采用缩短折旧年限或加速折旧的方法对于不是专门用于研发的固定资产不能享受固定资产加速折旧政策

            三房屋建筑物如果是六大行业四个领域的新?#33322;?#30340;房屋建筑物不论是否超过500万可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法其他的房屋建筑物不能够享受固定资产加速折旧政策

            注本文所称加速折旧政策包括加速折旧方法双倍余额递减法或年数总和法缩短折旧年限和一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除简称一次性扣除三种

            六个人所得税分期缴纳

            根据关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知财税2015116号规定自2016年1月1日起全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润盈余公积?#26102;?#20844;积向个人股东转增股本时个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的可根据?#23548;是?#20917;自行制定分期缴税计划在不超过5个公历年度内含分期缴纳个人股东获得转增的股本应按照“利息?#19978;?#32418;利所得”项目适用20%税?#25910;?#25910;个人所得税

            该文件还规定自2016年1月1日起全国范围内的高新技术企业转化科技成果给予本企业相关技术人员的股权奖励个人一次缴纳税款有困难的可根据?#23548;是?#20917;自行制定分期缴税计划在不超过5个公历年度内含分期缴纳个人获得股权奖励时按照“工资薪金所得”项目

            除了上述六项优惠外高新技术企业认定证书还是一个难得的国家级的资质认证更加容易得?#32564;?#20250;和政府的认可有利于企业的外部市场的开拓提高企业?#25918;?#24433;响力?#36865;?#22320;方政府?#37096;?#33021;会有相应的奖励和出台地方税种优惠政策比如2019年1月9日青岛市财政局国家税务总局青岛市税务局下发了关于贯彻执行省政府<关于调整城镇土地使用税税额标准的通知>的通知(青财税20191号)规定2019年1月1日以后认定的高新技术企业自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起按?#20013;?#22478;镇土地使用税税额标准的50%计算缴纳城镇土地使用税

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