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            深化增值税改革100问

            来源:税屋 作者:税务总局 人气: 发布时间:2019-03-26
            摘要:1.自4月1日起,增值税税率有哪些调整? 答:为实施更大规模减税,深化增值税改革,2019年4月1日起,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变。 2.自4月1日起,适用9%税率的增值税应税行为...
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              1.自4月1日起,增值税税率有哪些调整?

              答:为实施更大规模减税,深化增值税改革,2019年4月1日起,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变。

              2.自4月1日起,适用9%税率的增值税应税行为包括哪些?

              答:自2019年4月1日起,增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为9%:

              ——粮食等农产品、食用植物油、食用?#21361;?/p>

              ——自来水、暖气、冷气、?#20154;?#29028;气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、?#29992;?#29992;煤炭制品;

              ——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

              ——饲料、化?#30465;?#20892;药、农机、农膜;

              ——国务院规定的其他货物。

              3.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些?

              答:增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、无形资产(不含土地使用权),税率为6%。

              4.此次深化增值税改革,对增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,原适用10%扣除率的是否有调整?

              答:有调整。深化增值税改革有关政策公告规定,对增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,原适用10%扣除率?#27169;?#25187;除率调整为9%。

              5.对增值税一般纳税人?#33322;?#29992;于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,能否按10%扣除率计算进项税额?

              答:可以。对增值税一般纳税人?#33322;?#29992;于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%扣除率计算进项税额。

              6.增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品(未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法,下同),可凭哪几种增值税扣税?#23616;?#25269;扣进项税额?

              答:增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。

              7.增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,取得流通?#26041;?#23567;规模纳税人开具的增值税普通发?#20445;?#33021;否用于计算可抵扣进项税额?

              答:增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,取得流通?#26041;?#23567;规模纳税人开具的增值税普通发?#20445;?#19981;得计算抵扣进项税额。

              8.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)?#33322;?#20892;产品,?#26377;?#35268;模纳税人取得增值税专用发票?#27169;?#22914;何计算进项税额?

              答:增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票?#27169;?#20197;增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

              9.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)?#33322;?#20892;产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票?#27169;?#22914;何计算进项税额?

              答:增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票?#27169;?#20197;农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

              10.增值税一般纳税人?#20248;?#21457;、零售?#26041;詮航?#36866;用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发?#20445;?#33021;否作为计算抵扣进项税额的?#23616;ぃ?/p>

              答:增值税一般纳税人?#20248;?#21457;、零售?#26041;詮航?#36866;用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发?#20445;?#19981;得作为计算抵扣进项税额的?#23616;ぁ?/p>

              11.生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工,能否同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策?

              答:按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?a href="http://www.kvpa.tw/article/50/126363.html">财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%?#21738;?#31246;人,可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务,其?#33322;?#29992;于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,可按照10%扣除率计算进项税额,并可同时适用加计抵减政策。

              12.适用一般计税方法?#21738;?#31246;人,在2019年4月1日?#38498;螅?#20854;适用的扣除率需要进行调整吗?

              答:《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法?#32602;?a href="http://www.kvpa.tw/article/07/54172.html">财税[2012]38号)明确规定,农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。如果纳税人生产的货物适用税率由16%调整为13%,则其扣除率也应由16%调整为13%;如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%,则其扣除率也应由10%调整为9%。

              13.增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务?#27169;?#26159;否需要分别核算?

              答:需要分别核算。未分别核算?#27169;?#32479;一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

              14.?#19994;?#20301;2019年1月购入一层写字楼,取得增值税专用发?#20445;?#24403;前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣,?#19994;?#20301;能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%,在5月所属期抵扣剩余的10%?

              答:不可以。纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%,自2019年4月所属期起,只能一次性转入进项税额进行抵扣。

              15.?#19994;?#20301;2019年4月购入一层写字楼,取得增值税专用发?#20445;?#36141;入写字楼的不动产进项税额还需要?#33267;?#24180;抵扣吗?

              答:不需要,自2019年4月1日起,增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再?#33267;?#24180;抵扣,而是在?#33322;?#19981;动产的当期一次性抵扣进项税额。

              16.?#19994;?#20301;2018年6月购入一层写字楼,取得增值税专用发?#20445;?#36141;入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%,在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的40%?

              答:尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

              17.?#19994;?#20301;2019年1月购入一层写字楼,取得增值税专用发?#20445;?#24403;前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣,?#19994;?#20301;能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。

              答:可以,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起,增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。

              18.?#19994;?#20301;2019年4月对原有厂房进行修缮改造,增加不动产原值超过50%,为本次修缮?#33322;?#30340;材料、设备、中央空调等进项税额,还需要?#33267;?#24180;抵扣吗?

              答:不需要,自2019年4月1日起,增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再?#33267;?#24180;抵扣。

              19.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

              答:可以。自2019年4月1日起,增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,其进项税额?#24066;?#20174;销项税额中抵扣。

              20.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

              答:不能。纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

              21.是否只有注明旅客身份信息的客?#20445;?#25165;能作为进项税抵扣?#23616;ぃ?/p>

              答:是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?a href="http://www.kvpa.tw/article/50/126363.html">财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,目前暂?#24066;?#27880;明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客?#20445;?#20316;为进项税抵扣?#23616;ぁ?/p>

              22.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的?#23616;?#26377;哪些种类?

              答:增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的?#23616;?#26377;:增值税专用发票、增值税电子普通发?#20445;?#27880;明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

              23.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得增值税电子普通发票?#27169;?#22914;何计算进项税额?

              答:增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得增值税电子普通发票?#27169;?#36827;项税额为发票上注明的税额。

              24.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单?#27169;?#22914;何计算进项税额?

              答:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单?#27169;?#25353;照下列公式计算进项税额:

              航?#31456;?#23458;运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

              25.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得铁路车票?#27169;?#22914;何计算进项税额?

              答:取得注明旅客身份信息的铁路车票?#27169;?#25353;照下列公式计算进项税额:

              铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

              26.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得公路、水路等客票?#27169;?#22914;何计算进项税额?

              答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票?#27169;?#25353;照下列公式计算进项税额:

              公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

              27.本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策,其具体内容是什么?

              答:符合条件的?#37038;?#29983;产、生活服务业一般纳税?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额。

              28.增值税加计抵减政策执行期限是什么?

              答:增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日,这里的执行期限是指税款所属期。

              29.增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务业纳税人是?#25913;?#20123;纳税人?

              答:增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%?#21738;?#31246;人。

              30.增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么?

              答?#27827;?#25919;服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释?#32602;?a href="http://www.kvpa.tw/article/ce/86646.html">财税[2016]36号印发)执行。

              邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇?#28082;?#26426;要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

              电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电?#37038;?#25454;和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

              现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

              生活服务,是指为满足城乡?#29992;?#26085;常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、?#29992;?#26085;常服务和其他生活服务。

              31.纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算?

              答:2019年3月31日前设立?#21738;?#31246;人,其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算;实?#31034;?#33829;期不满12个月?#27169;?#25353;实?#31034;?#33829;期的累计销售额计算。

              2019年4月1日后设立?#21738;?#31246;人,其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。


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