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            深化增值税改革100问

            来源税屋 作者税务总局 人气 发布时间2019-03-26
            摘要1.自4月1日起增值税税率有哪些调整 答为实施更大规模减税深化增值税改革2019年4月1日起将制造业等行业现行16%的税率降至13%将交通运输业建筑业等行业现行10%的税率降至9%保持6%一档的税率不变 2.自4月1日起适用9%税率的增值税应税行为...
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            1.自4月1日起增值税税率有哪些调整

            答为实施更大规模减税深化增值税改革2019年4月1日起将制造业等行业现行16%的税率降至13%将交通运输业建筑业等行业现行10%的税率降至9%保持6%一档的税率不变

            2.自4月1日起适用9%税率的增值税应税行为包括哪些

            答自2019年4月1日起增值税一般纳税人销售交通运输邮政基础电信建筑不动产租赁服务销售不动产转让土地使用权销售或者进口下列货物税率为9%

            ——粮食等农产品食用植物油食用盐

            ——自来水暖气冷气?#20154;?#29028;气石油液化气天然气二甲醚沼气?#29992;?#29992;煤炭制品

            ——图书报纸杂志音像制品电子出版物

            ——饲料化肥农药农机农膜

            ——国务院规定的其他货物

            3.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些

            答增值税一般纳税人销售增值电信服务金融服务现代服务租赁服务除外生活服务无形资产不含土地使用权税率为6%

            4.此次深化增值税改革对增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品原适用10扣除率的是否有调整

            答有调整深化增值税改革有关政策公告规定对增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品原适用10扣除率?#27169;?#25187;除率调整为9

            5.对增值税一般纳税人?#33322;?#29992;于生产或者委托加工13税率货物的农产品能否按10扣除率计算进项税额

            答可以对增值税一般纳税人?#33322;?#29992;于生产或者委托加工13税率货物的农产品按照10扣除率计算进项税额

            6.增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法下同可凭哪几种增值税扣税?#23616;?#25269;扣进项税额

            答增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品可凭增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额

            7.增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品取得流通?#26041;?#23567;规模纳税人开具的增值税普通发?#20445;?#33021;否用于计算可抵扣进项税额

            答增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品取得流通?#26041;?#23567;规模纳税人开具的增值税普通发?#20445;?#19981;得计算抵扣进项税额

            8.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)?#33322;?#20892;产品?#26377;?#35268;模纳税人取得增值税专用发票?#27169;?#22914;何计算进项税额

            答增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票?#27169;?#20197;增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

            9.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)?#33322;?#20892;产品取得开具农产品销售发票或收购发票?#27169;?#22914;何计算进项税额

            答增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品取得开具农产品销售发票或收购发票?#27169;?#20197;农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

            10.增值税一般纳税人?#20248;?#21457;零售?#26041;ԏ航?#36866;用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发?#20445;?#33021;否作为计算抵扣进项税额的?#23616;?/p>

            答增值税一般纳税人?#20248;?#21457;零售?#26041;ԏ航?#36866;用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发?#20445;?#19981;得作为计算抵扣进项税额的?#23616;?/p>

            11.生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工能否同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策

            答按照财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号的规定提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%?#21738;?#31246;人可以适用加计抵减政策该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务其?#33322;?#29992;于生产或者委托加工13%税率货物的农产品可按照10%扣除率计算进项税额并可同时适用加计抵减政策

            12.适用一般计税方法?#21738;?#31246;人在2019年4月1日?#38498;?#20854;适用的扣除率需要进行调整吗

            农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法财税[2012]38号明确规定农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率如果纳税人生产的货物适用税率由16%调整为13%则其扣除率也应由16%调整为13%如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%则其扣除率也应由10%调整为9%

            13.增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务?#27169;?#26159;否需要分别核算

            答需要分别核算未分别核算?#27169;?#32479;一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

            14.?#19994;?#20301;2019年1月购入一层写字楼取得增值税专用发?#20445;?#24403;前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣?#19994;?#20301;能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%在5月所属期抵扣剩余的10%

            答不可以纳税人在2019年3月31日前?#24418;?#25269;扣的不动产进项税额的40%自2019年4月所属期起只能一次性转入进项税额进行抵扣

            15.?#19994;?#20301;2019年4月购入一层写字楼取得增值税专用发?#20445;?#36141;入写字楼的不动产进项税额还需要?#33267;?#24180;抵扣吗

            答不需要自2019年4月1日起增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再?#33267;?#24180;抵扣而是在?#33322;?#19981;动产的当期一次性抵扣进项税额

            16.?#19994;?#20301;2018年6月购入一层写字楼取得增值税专用发?#20445;?#36141;入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的40%

            答?#24418;?#25269;扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣

            17.?#19994;?#20301;2019年1月购入一层写字楼取得增值税专用发?#20445;?#24403;前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣?#19994;?#20301;能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额

            答可以?#24418;?#25269;扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣

            18.?#19994;?#20301;2019年4月对原有厂房进行修缮改造增加不动产原值超过50%为本次修缮?#33322;?#30340;材料设备中央空调等进项税额还需要?#33267;?#24180;抵扣吗

            答不需要自2019年4月1日起增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再?#33267;?#24180;抵扣

            19.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务能否抵扣进项税额

            答可以自2019年4月1日起增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣

            20.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;际旅客运输服务能否抵扣进项税额

            答不能纳税人提供国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策相应地购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额

            21.是否只有注明旅客身份信息的客?#20445;?#25165;能作为进项税抵扣?#23616;?/p>

            答是的按照财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号的规定目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单铁路车票公路和水路等其他客?#20445;?#20316;为进项税抵扣?#23616;?/p>

            22.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务可以作为进项税额抵扣的?#23616;?#26377;哪些种类

            答增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务可以作为进项税额抵扣的?#23616;?#26377;增值税专用发票增值税电子普通发?#20445;?#27880;明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单铁路车票以及公路水路等其他客票

            23.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得增值税电子普通发票?#27169;?#22914;何计算进项税额

            答增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得增值税电子普通发票?#27169;?#36827;项税额为发票上注明的税额

            24.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单?#27169;?#22914;何计算进项税额

            答取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单?#27169;?#25353;照下列公式计算进项税额

            航?#31456;?#23458;运输进项税额=票价+燃油附加费÷(1+9%)×9%

            25.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得铁路车票?#27169;?#22914;何计算进项税额

            答取得注明旅客身份信息的铁路车票?#27169;?#25353;照下列公式计算进项税额

            铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

            26.增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得公路水路等客票?#27169;?#22914;何计算进项税额

            答取得注明旅客身份信息的公路水路等客票?#27169;?#25353;照下列公式计算进项税额

            公路水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

            27.本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策其具体内容是什么?

            答符合条件的?#37038;?#29983;产生活服务业一般纳税?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%用于抵减应纳税额

            28.增值税加计抵减政策执行期限是什么

            答增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日这里的执行期限是指税款所属期

            29.增值税加计抵减政策所称的生产生活服务业纳税人是?#25913;?#20123;纳税人

            答增值税加计抵减政策中所称的生产生活服务业纳税人是指提供邮政服务电信服务现代服务生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%?#21738;?#31246;人

            30.增值税加计抵减政策所称的邮政服务电信服务现代服务生活服务具体范围是指什么

            答邮政服务电信服务现代服务生活服务具体范围按照销售服务无形资产不动产注释财税[2016]36号印发执行

            邮政服务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动包括邮政普遍服务邮政特殊服务和其他邮政服务

            电信服务是指利用有线无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源提供语音通话服务传送发射接收或者应用图像短信等电?#37038;?#25454;和信息的业务活动包括基础电信服务和增值电信服务

            现代服务是指围绕制造业文化产业现代物流产业等提供?#38469;?#24615;知识性服务的业务活动包括研发和?#38469;?#26381;务信息?#38469;?#26381;务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务和其他现代服务

            生活服务是指为满足城乡?#29992;?#26085;常生活需求提供的各类服务活动包括文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务?#29992;?#26085;常服务和其他生活服务

            31.纳税人提供邮政服务电信服务现代服务生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算

            答2019年3月31日前设立?#21738;?#31246;人其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算实际经营期不满12个月?#27169;?#25353;实际经营期的累计销售额计算

            2019年4月1日后设立?#21738;?#31246;人其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算


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